Блог

21 Декабря 2018

Учет новогодних подарков сотрудникам


Бухгалтеру

Вручение работникам подарков к праздничным и знаменательным датам не связано с трудовой деятельностью работника и не является вознаграждением за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (абз. 1 ст. 129ст. 135 ТК РФ).

Безвозмездная передача вещей в собственность другой стороны с гражданско-правовой точки зрения является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Если дарителем выступает юридическое лицо и стоимость подарка превышает три тысячи рублей, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

gift_PNG5946.png

Бухгалтерский учет

Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией подарков для работников к праздничным и знаменательным датам нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяются несколько вариантов:

  • стоимость приобретенных подарков относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 "Прочие расходы" (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
  • приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы";
  • приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 "Товары".

Если подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не была учтена в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11п. 16 ПБУ 10/99).

Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету 91.02 "Прочие расходы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на добавленную стоимость".

Налоговый учет

Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).

По общему правилу в целях учета НДС безвозмездная передача товаров является реализацией и облагается НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим следует учитывать:

  • НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т.к. подарки используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

  • В налоговом периоде, когда произошла передача подарков, необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС с их рыночной стоимости (п. 2 ст. 154ст. 105.3 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402). Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

  • Суммы НДС, исчисленные при передаче подарков, в расходы по налогу на прибыль не включаются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
  • Поскольку физические лица не являются плательщиками НДС, счета-фактуры при передаче им подарков в адрес каждого физического лица можно не выставлять, а для отражения операции в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Подарки сотрудникам не облагаются НДФЛ при условии, что общая стоимость полученных физическим лицом в течение налогового периода (календарного года) подарков не превышает 4 000 руб. (10 000 руб. для отдельных категорий граждан) (ст. 216п. 28 ст. 217 НК РФп. 33 ст. 217 НК РФ). При этом выдача подарков должна быть оформлена документально (письмо Минфина РФ от 12.08.2014 № 03-04-06/40051). Доходы в виде подарков, превышающие соответственно 4 000 руб. и 10 000 руб. в год, облагаются НДФЛ на общих основаниях (ст. 211 НК РФ).

Поскольку подарок передается получателю по договору дарения, предусматривающему переход права собственности на передаваемое в дар имущество, то объекта обложения страховыми взносами и взносами на страхование от НС и ПЗ не возникает (п. 4 ст. 420 НК РФп. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Во избежание споров с проверяющими органами выдачу сотрудникам подарков следует оформить договором дарения в письменной форме (письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).

Учитывая, что порядок признания стоимости детских новогодних подарков в расходах в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признано соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). На счетах бухгалтерского учета признание ПНО отражается записью Дт 99 "Прибыли и убытки" Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам".

 

В программе "1С:Бухгалтерия 8" приобретение подарков отражается документом "Поступление (акт, накладная)", выдача подарков – документом "Безвозмездная передача".

 

Подготовлено с использованием ресурса 1С:ИТС.


Возврат к списку

  • Почему нас выбирают:
  • Рекомендации и отзывы
  • Удобный график
  • Квалифицированные специалисты
  • Гарантированный результат
  • Сертификат фирмы «1С»

Получите консультацию по обучению:

Отправить заявку

спросить онлайн

Отзывы об Учебном центре «АСП»

Снегур Наталья Владимировна

Бухгалтер с "нуля"
19 Августа 2019

Хотела выразить благодарность за такой замечательный курс: "Бухгалтер с нуля". Все очень подробно и понятно и самое главное  просто для понимания разобранное методическое пособие. порой в книгах, которые я изучала все сложно.А про...

Гарькуша Никита Валерьевич

Программист 1С с "нуля"
16 Августа 2019

Курс позволяет углубиться в такие темы, как конфигурирование оперативного и бухгалтерского учета. Понравилось большое количество практических заданий, интересный лекционный материал и  свободный график посещений. После каждого раздела курса...

Боярская Наталия Михайловна

Основы бухгалтерского учета
16 Августа 2019

Мне все понравилось, учиться комфортно, удобно, главное спокойно и продуктивно.

Мы научили более
2000 человек

1092 честных
отзыва

на сайте

Посмотреть все Оставить свой отзыв